Protokol između Vlade Republike Srbije i Švajcarskog Saveznog veća o izmeni Ugovora između Saveta ministara Srbije i Crne Gore i Švajcarskog Saveznog veća o izbegavanju dvostrukog oporezivanja u odnosu na poreze na dohodak i na imovinu (u daljem tekstu: Protokol) stupio je na snagu 18. jula 2025. godine.
Podsećamo, da je Protokol potpisan u Beogradu, 19. septembra 2023. godine, u duplikatu, na srpskom, francuskom i engleskom jeziku, s tim što su svi tekstovi podjednako verodostojni. U slučaju da postoji razlika u tumačenju između srpskog i francuskog teksta, merodavan je engleski tekst.
Zakon o potvrđivanju, kao i tekst Protokola, objavljeni su u „Službenom glasniku Republike Srbije - Međunarodni ugovoriˮ, broj: 6/23 od 31. oktobra 2023. godine.
Protokol (sa malim izuzećima koja se, pre svega, odnose na razmenu informacija) počinje da se primenjuje od 1. januara 2026. godine.
S tim u vezi (kao i, uopšteno govoreći) Protokol implementira BEPS minimalne standarde za primenu i tumačenje ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja. Konkretno, Protokol sadrži klauzulu o sprečavanju zloupotrebe ugovora o izbegavanju dvostrukog oporezivanja koja se odnosi na glavnu svrhu aranžmana ili transakcije i time, osigurava da se Ugovor o izbegavanju dvostrukog oporezivanja ne zloupotrebljava. Protokol, takođe, sadrži i klauzulu o administrativnoj pomoći u skladu sa međunarodnim standardom za razmenu informacija na zahtev.
Posebno ukazujemo da je, shodno članu 5. Protokola, član 13. (Kapitalni dobitak) stav 4. osnovnog ugovora, zamenjen novim stavom 4. koji glasi:
„„Dobitak koji ostvari rezident države ugovornice od otuđenja akcija ili uporedivih interesa bilo koje vrste koji više od 50 odsto svoje vrednosti ostvaruju neposredno ili posredno od nepokretnosti, kako je definisana u članu 6. ovog ugovora, koja se nalazi u drugoj državi ugovornici, može se oporezivati u toj drugoj državi”.
Sa napomenom, u članu 10. stav 1. Protokola da se:
„Podrazumeva, da izraz „uporedivi interesi” obuhvata interese u društvima sa ograničenom odgovornošću koja su osnovana u skladu sa zakonima Srbije.”
Navedeno je, za zainteresovanu stručnu javnost u Republici Srbiji (kao i, nadležne organe Poreske uprave) od velikog praktičnog značaja, zato što se (za razliku od dosadašnjeg rešenja sadržanog u članu 13. stav 5. osnovnog ugovora) kapitalni dobitak od otuđenja udela ... koji ostvari rezident Švajcarske može oporezivati u Republici Srbiji (u svemu, po odredbama domaćeg poreskog zakonodavstva) - podrazumeva se i, obrnuto.
Pored navedenog, u odgovarajućim odredbama Protokola, izvršeno je poboljšanje i pojašnjenje rešenja koja se odnose na oporezivanje dobiti preduzeća, kao i oporezivanje povezanih preduzeća.